Главная > Актуально > НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА


11-10-2012, 08:07. Разместил: redaktor
В законную силу с 1 июля 2010 года вступила ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которая регулирует особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) иностранных лиц, работающих по найму у граждан Российской Федерации на основании патента.
Иностранцы, работающие по найму у граждан России на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по ставке 13 % независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ).
Такие иностранные работники уплачивают в течение года НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц.
Размер фиксированных авансовых платежей с 2012 года подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее (п. п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ).
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются иностранцем заранее, до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента. Уплата осуществляется по месту жительства (месту пребывания) иностранца (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
По итогам налогового периода (года) иностранец пересчитывает сумму НФЛ исходя из фактически полученных доходов по ставке 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Уплаченные авансовые платежи при этом уменьшают сумму налога, исчисленного по итогам года.
Если сумма налога превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годов (п. 4 ст. 227.1, п.п. 5,6 ст. 227 НК РФ).
Если общая сумма НДФЛ в виде авансовых платежей окажется больше годовой суммы налога, то такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату (зачету) плательщику-иностранцу (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Налоговые декларации по НДФЛ такие работники представляют в следующих случаях (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 229 НК РФ):
1) сумма НДФЛ, рассчитанная по итогам налогового периода (года, превышает уплаченные в течение года фиксированные платежи;
2) иностранец выезжает из России до окончания налогового периода и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3) патент иностранного работника аннулирован. В остальных случаях доходы иностранца, работающего на основании патента, не декларируются (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Например, иностранный гражданин на основании полученного патента выполнял работы в течение пяти месяцев в отчетном году. Работник уплатил НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей, которые в сумме составили 5000 рублей (5 мес. Х 1000 руб.). Вознаграждение за работу составило 60 000 рублей НДФЛ, исчисленный за налоговый период (год) с вознаграждения, составил 7800 рублей (60 000 руб. х 13 %). Следовательно, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (годом), он должен представить декларацию по НДФЛ. А не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом (годом) иностранный гражданин обязан уплатить налог в размере 2800 рублей (7800 руб. – 5000 руб.).
Межрайонная ИНФНС России № 1 по Магаданской области.
Вернуться назад